陈梦婷 文

导言：

近日，有公司因其所委托代理记账的公司虚开增值税专用发票被查，连带其企业的税控设备也被税务机关锁死，该企业并无相关虚开增值税专用发票的情形，税务机关因无法立即锁定相关问题企业，而将所能查到的与该代理记账公司有交易往来的公司开票功能全部关闭，并将其税控设备锁死，导致相关公司无法开票，无法收取交易款项，甚至还可能构成交易违约，公司的生产经营受到极大影响。该等情况下，企业能如何做，又如何避免日后税控设备被锁呢？

一、识别委托代理记账公司优劣，谨慎委托

就导言中所述的公司税控设备被锁情况，税务专管员回应均是需要等待至该委托代理记账公司虚开案件调查结案才能解锁，但一个案件的结案可能耗时长久，将对企业的生产经营造成巨大影响。就目前的经验来看，一般被锁企业主动去找主管税务机关沟通相关情况，但该等方法能否尽快解决税控设备被锁问题将依赖于与主管税务机关的沟通结果，存在极大的不确定性。因此，在公司需要找寻代理记账公司委托处理公司记账相关业务时，应注意谨慎判断该代理记账公司的优劣，以减小日后的各类税务或法律风险。

首先，可以查看该公司是否具备相关资质证明，如工商登记部门办理的营业执照、财政部门颁发的代理记账许可证书等，最好查看原件，也可以结合该公司的运营开展时间等方面来判断是否具有一定的可靠性。

其次，进行实地考察，查看该公司的办公环境、办公规模、硬件设备等，并着重关注该公司做账的实际材料和方式，注意是否符合代理记账的流程，操作又是否规范等。

再次，了解该公司记账人员的专业资质，并进行约谈，综合判断其主管会计工作的人员的工作经验、业务能力以及风险意识等，重点关注其职业素养。

最后，进行背景调查，尽量从网络上搜集该公司信息、评价、信誉等，或向其他人询问对该公司的评价等，结合前述调查进行综合判断。

二、谨防其他税控设备被锁情形

税控设备锁死给公司的经营将会带来极大的不便，严重的可能还会影响公司信用，因此本文总结了公司税控设备可能会被锁死的情形，以供各位纳税人参考。

2017年10月30日，国家税务总局发布《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号），根据国家税务总局关于《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》执行有关事项的通知（税总函〔2018〕94号），税总发〔2017〕124号文件调整至2018年5月1日开始执行。税总发〔2017〕124号文件中规定了增值税新的比对办法，曾被称为史上最严的增值税申报比对，稍有不慎，税控设备就可能会锁死，造成无法开票。

1、“未开具发票”栏填写负数，税控设备将被锁死

公司运营过程中，常会遇到如下类似情况：顾客消费当时未要发票，但第二个月又索要发票，可此时已做纳税申报了；或者商场销售的预付卡、房地产行业销售自行开发房产收到的预收款、代收代理等销售行为但不征税的情况。为解决前述问题，会计们常会采取在纳税申报时将上述情况取得的收入在“未开具发票”栏填写负数的方式。

但也存在很多投机取巧之人利用“未开票收入”栏任意填写负数，进行违法“暴力虚开”，因此，税总发〔2017〕124号文件修补了这一漏洞。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死。

2、申报免税销售额或者即征即退的优惠政策未备案，税控设备将被锁死

除了小微免征增值税等按照规定无需办理备案手续的优惠政策外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管此类比对异常信息属于相关资格尚未备案，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。

3、申报表中进项税额转出金额小于零，税控设备将被锁死

以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，税总发〔2017〕124号文件出台后，申报表中的进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死。

4、超过报税期未登陆开票系统进行抄报税，税控设备将被锁死

一般情况下纳税人需在每月的1日至15日进行抄报税，登陆开票系统即可自动抄报，未及时抄报税将造成税控设备锁死。

根据税总发〔2017〕124号文件，无论是增值税一般纳税人，还是小规模纳税人，申报比对相符都是税务机关对其税控设备解锁的前置环节。对纳税人申报比对相符，或者虽申报比对不相符但经税务机关核实后进行解除异常处理的，税务机关才可对纳税人税控设备进行解锁。因此，请各位纳税人注意防范，以防税控设备被锁死造成不便。