问:某工业企业为增值税一般纳税人,年销售额在3000万元左右,企业每月取得的需要抵扣的进项发票较多,且一般在月底取得。由于该企业距离国税局的办税服务厅较远,每到月底,到办税服务厅排队进行发票认证就成了一件烦心事,有时发票来不及认证,甚至影响了当期税款的抵扣。为了方便专用发票认证,该企业使用了税务机关推荐的远程认证系统,实行了网上认证。按照网上认证系统运行的要求,企业购置了扫描仪,价值3800元(含税价),并取得了增值税专用发票。企业财务人员认为,根据国税发[2000]183号文件规定,自2000年1月1日起,企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支;同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。企业买的扫描仪就是为增值税防伪税控系统配置的,理应享受税收优惠,据此企业进行了所得税和增值税处理。请问,前述购置的扫描仪是否属于防伪税控设备而可享受相应政策吗?
答:关于该情形的处理,实践中存在两种截然不同的观点:
第一种观点认为,扫描仪可以视为增值税防伪税控设备,国家税务总局2000年下发的《关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见》中指出了增值税防伪税控系统是运用数字密码和电子存储技术,强化增值税专用发票防伪功能,实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统,也是国家金税工程的重要组成部分。而网上认证系统应属于增值税防伪税控系统,从国家对增值税防伪税控系统大力支持的立法意图来看,有关防伪税控系统的设备都应享受所得税和增值税优惠。所以,应允许企业购置的用于防伪税控的扫描仪享受税收优惠。
但另一种观点则认为,扫描仪不能视为增值税防伪税控设备,国税发[2000]183号文件规定了增值税防伪税控专用设备包括税控金税卡,税控IC卡和读卡器;通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。并且限制了只有这样几种设备,并不包括扫描仪。因此,扫描仪应按正常固定资产管理,不能在所得税税前一次性列支和抵扣增值税进项税。
我们认为,就现有的税收政策及其严格的条文解释看,前述第二种观点可能更符合现行税收规定,但该税收规定显然没有预见到科技和网络的高速发展,使发票认证在2004年通过互联网络足不出户即可完成,并需要配备其他设备。所以未能作出扫描仪是防伪税控设备的有关规定。但就前述扫描仪及其使用的性质看,无疑构成了防伪税控系统的必要部分,也应归属于防伪税控设备。故,随着社会经济的发展变化,税收规定也应当及时补充和完善。