一、国家税务总局《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第23号）
（一）小型微利企业享受优惠政策是否需要审批
根据政府转变职能、改进作风的要求，自《公告》发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务
一、国家税务总局《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2014年第23号）
（一）小型微利企业享受优惠政策是否需要审批
根据政府转变职能、改进作风的要求，自《公告》发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。
（二）核定征税的小型微利企业是否可以享受优惠政策
小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。
（三）小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠
符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：
1、采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得额的季度（月度）平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。
2、采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。
3、对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
（四）定额征税的小型微利企业如何享受优惠
按照《公告》规定，定额征税的小型微利企业同样可以享受优惠政策。考虑到定额征税企业管理的特殊性，主管税务机关可以根据本地情况，自行调整定额后，按照原办法征收，无需再报送资料备案。
（五）小型微利企业汇算
清缴环节享受优惠政策问题
1、是符合条件的小型微利企业，预缴时未享受税收优惠的，税务机关将依据企业的年度申报情况，结合实际，帮助小型微利企业在年度汇算清缴时统一计算享受。
2、是对于预缴时享受了优惠政策，但年度终了后超过规定限额的小型微利企业，汇算清缴时统一计算，并按规定补缴税款。
二、《国家税务总局关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第25号）
根据个人所得税法有关规定，从保持与个人独资企业和合伙企业年度中间开业、合并、注销等情形纳税期限的确定原则一致，同时减轻纳税人负担的角度出发，《公告》规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业在纳税年度中间开业、合并、注销以及其他原因，导致该纳税年度的实际经营期不足1年的，个体工商户业主、个人独资企业投资者和合伙企业自然人投资者，在计算其应纳生产经营所得个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度。投资者本人的费用扣除标准，按照其实际经营月份数，以3500元/月的标准确定。
