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应税项目 |
销售额 |
纳税人是否能够取得增值税专用发票 |
纳税人是否需要开具增值税专用发票 |
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金融商品转让 |
按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。 |
金融商品买入价款不能取得增值税专用发票 |
不能取得增值税专用发票 |
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经纪代理服务 |
以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 |
支付政府性基金或者行政事业性收费不能取得增值税专用发票 |
可以取得增值税专用发票 |
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应税项目 |
销售额 |
纳税人是否能够取得增值税专用发票 |
纳税人是否需要开具增值税专用发票 |
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融资租赁（直租） |
以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 |
支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税不能取得增值税专用发票 |
可以取得增值税专用发票 |
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融资租赁（售后回租） |
以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 |
支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息不能取得增值税专用发票 |
可以取得增值税专用发票 |
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一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务 |
以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额 |
支付给承运方运费不能抵扣 |
取得增值税专用发票 |
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提供旅游服务 |
以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 |
支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用不能抵扣 |
取得普通发票，不能取得增值税专用发票 |
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提供建筑服务适用简易计税方法的 |
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 |
简易计税 |
取得增值税专用发票 |
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应税项目 |
销售额 |
纳税人是否能够取得增值税专用发票 |
纳税人是否需要开具增值税专用发票 |
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房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外） |
以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额 |
受让土地时向政府部门支付的土地价款不能取得增值税专用发票 |
取得增值税专用发票 |
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个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的 |
以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税 |
适用简易计税方法计税 |
取得普通发票，不能取得增值税专用发票 |
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应税项目 |
销售额 |
纳税人是否能够取得增值税专用发票 |
纳税人是否需要开具增值税专用发票 |
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一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产 |
以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 |
“老项目”适用简易计税方法计税 |
取得增值税专用发票 |
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小规模纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）得不动产 |
小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额； |
“老项目”适用简易计税方法计税 |
取得增值税专用发票 |
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个人转让其购买的住房 |
按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额 |
适用简易计税方法计税 |
取得普通发票，不能取得增值税专用发票 |
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应税项目 |
销售额 |
纳税人是否能够取得增值税专用发票 |
纳税人是否需要开具增值税专用发票 |
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一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的 |
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 |
支付的分包款不能抵扣 |
可以取得增值税专用发票 |
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一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的 |
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 |
适用简易计税方法计税 |
可以取得增值税专用发票 |
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小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 |
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 |
支付的分包款不能抵扣 |
可以取得增值税专用发票 |
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应税项目 |
销售额 |
纳税人是否能够取得增值税专用发票 |
纳税人是否需要开具增值税专用发票 |
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房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税 |
按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额 |
向政府部门支付的土地价款不能取得增值税专用发票 |
可以取得增值税专用发票 |
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应税项目 |
销售额 |
纳税人是否能够取得增值税专用发票 |
纳税人是否需要开具增值税专用发票 |
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一般纳税人提供劳务派遣服务 |
选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 |
适用简易计税方法计税 |
可以取得增值税专用发票 |
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小规模纳税人提供劳务派遣服务 |
选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 |
适用简易计税方法计税 |
可以取得增值税专用发票 |
