作者：雷嘉雯
一、制定背景
2026年是我国财税政策精准施策的深化之年。为落实积极的财政政策，国家税务总局与财政部通过延续民生领域税收优惠以稳定消费预期，同时利用税收杠杆引导产业结构优化。针对房地产市场的改善性需求及汽车产业的技术升级需求，相关部门发布了延续及调整公告，旨在通过制度性安排降低微观主体税负，同时利用出口退税政策引导企业从规模扩张转向高质量发展。
二、主要内容
本次政策确立及完善的主要内容如下：
（一）延续实施居民换购住房个人所得税退税优惠。政策明确自2026年1月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内重新购房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。若新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，个税予以全额退还；若新购住房金额小于现住房转让金额的，则按比例退还。此举直接降低了置换人群的财务成本，有助于改善性住房需求的持续释放。
（二）调整新能源汽车车辆购置税减免适用目录。自2026年1月1日起，新能源汽车车辆购置税减免政策实施名录动态管理。只有纳入工信部等部门发布的最新“05类型”车型目录的车辆，方可继续享受减免税优惠。这一调整标志着补贴方向从“普惠制”转向“精准引导”，重点支持高续航、高智能化及具备核心技术优势的先进机型，未入围目录的低端或落后产能车型将不再享受免税待遇。
（三）结构性取消及下调部分重点产品出口退税。为抑制部分行业“内卷式”竞争并推动绿色转型，财政部公告自2026年4月1日起，正式取消光伏、部分磷化工及铝材等产品的出口退税。同时，针对电池产品的出口退税率实施梯度下调，计划在2026年内由9%下调至6%，并最终实现全面取消。此项政策变动将倒逼相关企业通过技术创新和品牌溢价提升国际竞争力，而非依赖财税补贴进行价格竞争。
（四）延续境外机构投资境内债券利息所得税豁免。为持续提升人民币资产的吸引力，政策明确对境外机构投资境内债券市场取得的利息收入，继续暂免征收企业所得税至2027年底。这一长效机制有助于稳定国际投资者预期，促进境内外资本市场的深度融合与双向流动。
重点提示：建议企业合规官与律师立即审视正在履行的长期购销与出口合同。针对个人换房退税，应指导当事人严格留存网签及完税凭证，并核实新旧房产在同一城市范围内的合规性。在新能源汽车交易中，需预先核实车型是否在“05类型”目录内，防止产生非预期的购置税成本。针对出口退税调整，律师应协助企业增加关于政策变动的调价补偿条款，以对冲4月1日后的成本波动风险。
