作者： 杨颖

国家税务总局于2026年9月28日发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》，该文件自2026年11月1日起施行。

一、公告六项执行要求

1、必须在基准内处罚：税务机关应当依法依规实施税务行政处罚，在《裁量基准》范围内作出相应的处罚决定。

2、只能载明、不得单独引用：税务机关应当在处罚决定书中载明《裁量基准》的适用情况，但不得单独引用《裁量基准》作为实施税务行政处罚的依据——即处罚的法定依据仍是法律法规规章，基准只起细化裁量尺度的作用。

3、与既有裁量规则衔接适用：应当严格按照《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布、2018年第31号修改）适用《裁量基准》，并明确三类处理：

（1）符合《税务行政处罚"轻微不罚"事项清单》、违法行为轻微并及时改正且没有造成危害后果，或有其他法定不予处罚情形的，应当依法决定不予处罚；

（2）有法定从轻、减轻处罚情形的，应当依法从轻、减轻处罚；

（3）情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件，应当经过集体审议决定。

4、程序权利保障：行使裁量权应依法履行告知义务，保障纳税人缴费人申请回避、陈述申辩、要求举行听证等权利。

5、动态更新机制：基准与后续新颁布的法律、行政法规和税务部门规章不一致的，以新规定为准；税务总局将依据"立改废"情况持续动态修改更新并及时公告。

6、施行与新旧衔接：自2026年11月1日起施行；各区域税务行政处罚裁量基准与本基准不一致的，按本基准执行；施行前发生、尚未作出处罚决定的违法行为，适用行为发生时的规定，但按本基准执行有利于纳税人缴费人的除外（即从旧兼从轻）。

二、裁量基准本身的优化要点

1、统一体例结构：总体上划分为"轻微、较轻、一般、较重、严重"5个裁量阶次，逐项列明法定依据、适用条件和具体标准。

2、统一裁量标准：选择与违法行为关联度高、能客观反映行为性质、危害后果和改正情况的裁量因素进行合理组合，未创设新的处罚事项，未改变法定处罚种类与幅度。

3、统一执行口径：明确关键概念的内涵外延，例如将"首违不罚"中的"首违"界定为"一个自然年度内（当年1月1日起至12月31日止）首次发生"，提升执法确定性。

4、"轻微不罚"事项：解读说明2021年税务总局曾分两批明确14项税务行政处罚"首违不罚"事项，本次以附件2形式进一步明确"轻微不罚"清单。

三、出台背景与意义

此前税务总局指导东北、西南、西北、中南、华北、华东六大区域陆续制定了区域内统一的裁量基准，但逐渐反映出区域间标准不一等问题，不完全符合维护法治公平、强化合规管理和加快建设全国统一大市场的要求。本次由税务总局发布全国统一基准，旨在促进税务执法标准统一、保障纳税人缴费人合法权益、优化税收营商环境、助力全国统一大市场建设。

以下为公告正文：

国家税务总局关于发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告

国家税务总局公告2026年第20号

为树立和践行正确政绩观，助力全国统一大市场建设，维护法治公平、强化合规管理，保障纳税人缴费人合法权益，进一步规范税务行政处罚裁量权行使，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国社会保险法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律、行政法规和税务部门规章，税务总局制定了《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（附件1，以下简称《裁量基准》），现予发布，有关事项公告如下：

一、税务机关应当依法依规实施税务行政处罚，在《裁量基准》范围内作出相应的税务行政处罚决定。

二、税务机关应当在税务行政处罚决定书中载明《裁量基准》的适用情况，不得单独引用《裁量基准》作为实施税务行政处罚的依据。

三、税务机关应当严格按照《税务行政处罚裁量权行使规则》（国家税务总局公告2016年第78号发布，2018年第31号修改）规定，适用《裁量基准》。

（一）对符合《税务行政处罚“轻微不罚”事项清单》（附件2）规定，违法行为轻微并及时改正，没有造成危害后果的，或者具有其他法定不予处罚情形的，应当依法决定不予处罚；

（二）对有法定从轻、减轻处罚情形的，应当依法决定从轻、减轻处罚；

（三）对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定。

四、税务机关行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务，依法保障纳税人缴费人申请回避、陈述申辩、要求举行听证等权利。

五、《裁量基准》与后续新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章不一致的，以新颁布实施的法律、行政法规和税务部门规章为准。税务总局将依据法律、行政法规和税务部门规章的“立改废”情况，持续动态修改更新《裁量基准》，及时向社会公告。

六、本公告自2026年11月1日起施行。各区域税务行政处罚裁量基准与本公告《裁量基准》不一致的，按照本公告《裁量基准》执行。

本公告施行前发生税务违法行为、税务机关尚未对税务违法行为作出行政处罚决定的，适用税务违法行为发生时的规定，但按照本公告执行有利于纳税人缴费人的除外。

特此公告。

附件：1.全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）.xls

　　　2.税务行政处罚“轻微不罚”事项清单.doc

国家税务总局

2026年9月28日